（二）問題清單
內(nèi)部審計人員在審計中用于檢查和查證其工作有無遺漏和疏忽之處的核對清單，是結(jié)構(gòu)化、標準化的證據(jù)收集方法。
內(nèi)部問題清單
受審部門：教務(wù)處 審核時間：2014年5月23日 審核組：李丹霞 黎莉

（三）面談
面談是一種收集、獲取和得到與審計工作相關(guān)證明（聲明）證據(jù)、數(shù)據(jù)和其他資料的信息收集方式。
·初步面談
·后續(xù)面談
（系列面談）
·事實收集
·退出面談

注意
內(nèi)部審計師應(yīng)與被審計人僅需要且充分的面談，應(yīng)具有良好的溝通技巧，爭取獲得對方信任
保持良好工作關(guān)系，避免過度的批評與指責(zé)，適當解釋是在幫助他們
在面談中應(yīng)注意保持自信、客觀、投入、勝任、誠懇的態(tài)度
談話內(nèi)容應(yīng)有說服力

閱讀公司介紹、業(yè)務(wù)手冊、組織結(jié)構(gòu)、調(diào)查問卷、以前年度工作底稿，了解被審計單位基本情況，甚至包括公司文化、管理者個性
明確需要了解的問題，并按面談先后順序排序，合理安排面談時間、地點、人物
·應(yīng)守時
·解釋面談目的
·保守秘密
·幽默開頭或噓寒問暖開始
·真誠、樂于幫助、不帶威脅

·可采取書面、口頭、肢體語言、幻燈片配合等相結(jié)合的方式
·簡潔、清晰表達一項，盡量避免使用專業(yè)術(shù)語
·少說多聽，認真去傾聽
·避免詢問一些有導(dǎo)向性（暗示）、負重感強的問題
·下列情況需謹慎：過于順利流暢的回答，過于符合預(yù)感，含有專業(yè)術(shù)語，回答是概括性的
·避免爭論
·事先告知對方
·記錄要有充分的可讀性，可以進行全面整理
·注明日期、地點、人物（職位）
·目標是否達成
·謹慎利用面談信息
·確定是否需要再次面談

（四）流程圖
內(nèi)部審計人員在審計中用以分析和理解公司經(jīng)營活動的過程或公司業(yè)務(wù)處理程序的圖示方法。一般用事先規(guī)定的、具有一定代表意義和標準的符號或特定圖形符號如實地繪制出業(yè)務(wù)從發(fā)生到終止的整個過程。

五、內(nèi)部審計方法
*審閱
*核對
*比較
*查詢
*分析性復(fù)核
*盤點
*重新計算
*其他衍生方法

（一）審閱
通過對被審計單位有關(guān)書面資料進行仔細觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種審計方法。
根據(jù)有關(guān)法規(guī)政策和公司的規(guī)章制度等查賬標準或依據(jù)對書面資料進行審閱，發(fā)現(xiàn)資料本身所反映的經(jīng)濟活動是否真實、正確、合理及有效。
使用情景：財務(wù)審計、運營審計
審閱在舞弊審計中可以使用嗎？
審計人員通過對公務(wù)車報銷單的審批人的字跡檢查，發(fā)現(xiàn)其中數(shù)筆報銷審核人字跡系偽造，進一步核實發(fā)現(xiàn)司機偽造公務(wù)車用車記錄并虛報費用，如停車費、過路過橋費等。
此時，需要通過詢問等方式進行審計。

（二）核對
通過資料之間的邏輯關(guān)系來識別資料本身所反映的經(jīng)濟活動是否真實、正確、合理及有效的一種審計方法。
一般用于核實賬賬相符、賬證相符。
使用情景：財務(wù)審計、倉庫存貨審計。
為了核實倉庫臺賬的正確性，審計人員將一定期間內(nèi)的物料通過倉庫入庫單、損耗單進行匯總分析及核對，來證實倉庫臺賬是正確的。

（三）比較
通過與有關(guān)指標進行比較。
這種方法一般用于發(fā)現(xiàn)異常情況，是審計線索。
使用情景：
舞弊審計
銷售費用審計
采購審計
在工程審計中，審計人員通過與同行業(yè)工程建造的數(shù)據(jù)對比發(fā)現(xiàn)，一個攝像頭公司購置價格為10 000元。而同地區(qū)公司同品牌的攝像頭采購金額為4 000元。

（四）查詢
·面詢
審計人員向被審計單位內(nèi)外的有關(guān)人員當面征詢意見，核實情況。
·函詢
通過向有關(guān)單位發(fā)函來取得證據(jù)的方法。
使用情景：常規(guī)審計、專項審計、舞弊審計
審計人員通過發(fā)對賬單的方式要求客戶確認應(yīng)收賬款。從而核實應(yīng)收賬款的合理性，是否存在銷售人員為了提成而與客戶一起偽造銷售數(shù)據(jù)。炮制鴛鴦合同私下套取差價。聲稱公司賬戶變更要求客戶將款項打入銷售指定的賬戶并挪用資金等舞弊方式。

（五）分析性復(fù)核
實施分析程序，檢查營業(yè)收入是否有異常變動和重大波動。
使用情景：
·舞弊審計
·運行審計
·經(jīng)濟效益審計
1.將本期與上期的營業(yè)收入進行比較。

2.比較本期各月各種營業(yè)收入的波動情況。

  3.比較本期與上期同類產(chǎn)品毛利率變化情況。

盈利能力趨勢分析表

審計機構(gòu)負責(zé)人根據(jù)上述分析性復(fù)核數(shù)據(jù)，得出以下結(jié)論：
（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量三年連續(xù)為負，說明主要經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量難以維持其支出。企業(yè)多年來都是靠負債維持經(jīng)營所需要的資金，隨時面臨停產(chǎn)的可能。
（2）資產(chǎn)負債率多年來一直較高，債務(wù)風(fēng)險大，隨時可能陷入危機，存在現(xiàn)金支付危機。
（3）企業(yè)的存貨、應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款比例較大，可能存在潛虧和不良資產(chǎn)。
（4）從利潤表中看出，主營業(yè)務(wù)收入逐年減少，經(jīng)過分析，盈利能力也不好，主營業(yè)務(wù)基本處于虧損狀態(tài)。
問：
（1）審計人員所做的上述分析性復(fù)核是否全面？
（2）審計機構(gòu)負責(zé)人得出的兩份公司不能持續(xù)經(jīng)營的結(jié)論是否恰當？
Tips 1
不全面。只限于會計信息和相對比率。
Tips 2
分析性復(fù)核的結(jié)論只是間接證據(jù)，只能為其他審計程序的安排和為獲取其他審計證據(jù)提供佐證。是總體合理性判斷，不是被檢查時事項的準確值。

在銷售費用——銷售活動審計中，審計人員通過對活動物品贈送對象的匯總統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)某一身份證號碼或者聯(lián)系方式被重復(fù)登記使用。
分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的情況能直接作為發(fā)現(xiàn)問題的證據(jù)嗎？
不能，分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的情況只能說明存在異常。對該異常情況還需要通過其他審計方式確認。
例如，存貨審計，會使用存貨周轉(zhuǎn)率指標，但存貨周轉(zhuǎn)率很低并不能直接說明問題嚴重性，需結(jié)合行業(yè)特性來分析。

（六）盤點
分盤點和監(jiān)盤，用于核實實物與賬面數(shù)據(jù)的差異。
使用情景：
貨幣資金審計
倉庫存貨審計
固定資產(chǎn)審計
在現(xiàn)金、倉庫存貨或者固定資產(chǎn)的審計中，審計人員盤點高損耗物資，發(fā)現(xiàn)存在較大差異；審計人員通過對作廢支票存根的核實，發(fā)現(xiàn)作廢的支票已經(jīng)遺失，可能存在作廢支票被使用的情況。

（七）重新計算
通過計算機或者人工重新核算數(shù)據(jù)。往往用于檢查數(shù)據(jù)的正確性。
使用情境：
人力資源審計
銷售提成審計
銷售返利審計
在人力資源審計中，為了核實工資發(fā)放的準確性，審計人員采用重新計算的方式，對每個員工的薪資準確性進行檢查，如檢查計算公式或者數(shù)據(jù)設(shè)置的正確性以及薪資核算的正確性。

（八）其他衍生方法

    小黑屋
當審計人員發(fā)現(xiàn)公司人員有舞弊行為或跡象時，把可能的對象關(guān)在公司房間內(nèi)，要求交代內(nèi)容。
釣魚
虛構(gòu)或者偽造身份信息核實數(shù)據(jù)真實性。

釣魚審計注意什么？
盡量和同事事先排練，模擬場景，可以會涉及某些對話，例如對方可能熟悉你報的公司的行業(yè)或者信息，那么需要提前熟知行業(yè)最新消息。
注意?。?！
開展某項審計項目時，要多個審計方法綜合使用，多方查證，避免采用一個固定的審計程序。發(fā)現(xiàn)異常，合理推理或者質(zhì)疑，并進一步進行審計，大膽懷疑，小心求證。
某女看《延禧攻略》中毒較深，一日去包子店吃包子，擔(dān)心有毒，拿出銀針吃包子，取出銀針后變黑，驚訝：包子有毒。老板娘走過來，一個耳光，怒道：一邊玩去，老娘賣的是豆沙包。