摘要：

【編者按】審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分。黨的十八大以來(lái)，在以習(xí)近平同志為核心的黨中央堅(jiān)強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)下，在習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想指導(dǎo)下，審計(jì)事業(yè)取得長(zhǎng)足進(jìn)步和發(fā)展，邁上新的臺(tái)階。黨的十八屆三中、四中、五中、六中全會(huì)，黨的十九大和十九屆三中全會(huì)對(duì)完善審計(jì)制度、改革審計(jì)管理體制等作出一系列重大決策部署，對(duì)國(guó)家審計(jì)提出了新的要求。為了使社會(huì)各界更好地認(rèn)識(shí)審計(jì)、了解審計(jì)，我們以問(wèn)答形式介紹國(guó)家審計(jì)的相關(guān)知識(shí)和發(fā)展現(xiàn)狀。具體包括：審計(jì)基本知識(shí)、審計(jì)史、審計(jì)法律制度、審計(jì)職責(zé)權(quán)限、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)信息化建設(shè)以及國(guó)外審計(jì)知識(shí)等內(nèi)容。歡迎大家提出寶貴意見(jiàn)。

問(wèn)題16 審計(jì)機(jī)關(guān)有哪些基本權(quán)限？

——要求提供資料權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整提供財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及與其履行職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，包括管理、儲(chǔ)存、處理和應(yīng)用的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)文檔。

——檢查權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)檢查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料以及與其履行職責(zé)有關(guān)的業(yè)務(wù)、管理等資料，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的資產(chǎn)和信息系統(tǒng)，被審計(jì)單位不得拒絕。審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，取得有關(guān)證明材料。

——采取行政強(qiáng)制措施權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)正在進(jìn)行的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；制止無(wú)效的，經(jīng)縣級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)（含省級(jí)以上審計(jì)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)）負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，通知財(cái)政部門和有關(guān)主管部門暫停撥付與違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為直接有關(guān)的款項(xiàng)，已經(jīng)撥付的，暫停使用。被審計(jì)單位正在或者可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取封存措施。

——提請(qǐng)協(xié)助權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。

——移送處理權(quán)。一是有關(guān)單位或個(gè)人涉嫌犯罪需要追究刑事責(zé)任的線索，移送相關(guān)司法機(jī)關(guān)查處；二是沒(méi)有涉嫌經(jīng)濟(jì)犯罪，但違反黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定需要追究有關(guān)人員責(zé)任的線索，移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)或相關(guān)干部管理部門查處；三是應(yīng)由主管部門或各級(jí)政府進(jìn)行處理的其他問(wèn)題，移送有關(guān)部門或政府進(jìn)行處理。

——處理處罰權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)依法予以處理處罰。

——通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。審計(jì)機(jī)關(guān)可以向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

——建議權(quán)。就審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向被審計(jì)單位以及有關(guān)部門反映并建議采取相應(yīng)措施。

問(wèn)題17 審計(jì)報(bào)告正式簽發(fā)前需要經(jīng)過(guò)哪些質(zhì)量控制環(huán)節(jié)？

——征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。被審計(jì)對(duì)象應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告之日起十個(gè)工作日內(nèi)，將其書(shū)面意見(jiàn)送交審計(jì)組。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)針對(duì)被審計(jì)單位提出的書(shū)面意見(jiàn)，進(jìn)一步核實(shí)情況，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告作必要修改，連同被審計(jì)單位的書(shū)面意見(jiàn)、審計(jì)組對(duì)采納情況的書(shū)面說(shuō)明一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)。

——審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門復(fù)核。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)：審計(jì)目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)；審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；事實(shí)是否清楚、數(shù)據(jù)是否正確；審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；審計(jì)評(píng)價(jià)、定性、處理處罰和移送處理意見(jiàn)是否恰當(dāng)，適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；被審計(jì)單位、被調(diào)查單位、被審計(jì)人員或者有關(guān)責(zé)任人員提出的合理意見(jiàn)是否采納；需要復(fù)核的其他事項(xiàng)。審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)等審計(jì)項(xiàng)目材料連同書(shū)面復(fù)核意見(jiàn)，報(bào)送審理部門審理。

——審計(jì)機(jī)關(guān)審理部門審理。審理部門以審計(jì)實(shí)施方案為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施的過(guò)程及結(jié)果，主要審理下列內(nèi)容：審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)事項(xiàng)是否完成；審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問(wèn)題是否在審計(jì)報(bào)告中反映；主要事實(shí)是否清楚、相關(guān)證據(jù)是否適當(dāng)、充分；適用法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)；評(píng)價(jià)、定性、處理處罰意見(jiàn)是否恰當(dāng)；審計(jì)程序是否符合規(guī)定。審理部門將審理后的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)連同審理意見(jiàn)書(shū)報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。

——經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定后，由審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定；特殊情況下，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人授權(quán)，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定。

問(wèn)題18 審計(jì)機(jī)關(guān)有哪些審計(jì)成果利用制度？

——向本級(jí)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告制度。審計(jì)署應(yīng)當(dāng)每年向中央審計(jì)委員會(huì)報(bào)告年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況和其他重大事項(xiàng)。地方成立審計(jì)委員會(huì)的，地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政支出情況和其他重大事項(xiàng)。

——審計(jì)工作報(bào)告制度。國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)每年向本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)提出審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。審計(jì)工作報(bào)告應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)報(bào)告對(duì)預(yù)算執(zhí)行的審計(jì)情況。必要時(shí)，人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)可以對(duì)審計(jì)工作報(bào)告作出決議。

——審計(jì)結(jié)果報(bào)告制度。審計(jì)署在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行、決算草案和其他財(cái)政收支情況，規(guī)劃的實(shí)施情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)分別在省長(zhǎng)、自治區(qū)主席、市長(zhǎng)、州長(zhǎng)、縣長(zhǎng)、區(qū)長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、決算草案和其他財(cái)政收支情況，規(guī)劃的實(shí)施情況，以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

——專題報(bào)告、審計(jì)信息和綜合報(bào)告制度。審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問(wèn)題線索，與國(guó)家財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問(wèn)題、關(guān)系國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全和信息安全的重大問(wèn)題以及影響人民群眾經(jīng)濟(jì)利益等重大事項(xiàng)，可以采用專題報(bào)告、審計(jì)信息等方式向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，可以根據(jù)需要匯總審計(jì)情況和結(jié)果，形成審計(jì)綜合報(bào)告，向本級(jí)政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送。

——審計(jì)移送制度。對(duì)審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關(guān)主管機(jī)關(guān)或者單位糾正、處理處罰或者追究有關(guān)人員責(zé)任的事項(xiàng)，或者發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級(jí)主管部門有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，出具審計(jì)移送處理書(shū)，移送有關(guān)部門處理。審計(jì)機(jī)關(guān)要跟蹤審計(jì)移送事項(xiàng)的查處結(jié)果，適時(shí)向社會(huì)公告。

——審計(jì)結(jié)果公告和通報(bào)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果，但涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密、個(gè)人隱私和依照其他法律、法規(guī)可以不予公布的除外。審計(jì)機(jī)關(guān)還可以向有關(guān)部門通報(bào)審計(jì)結(jié)果。

問(wèn)題19 被審計(jì)單位違反法律法規(guī)應(yīng)承擔(dān)哪些法律責(zé)任？

——違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。一是對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，區(qū)別情況采取責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)、責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)、責(zé)令限期退還違法所得、責(zé)令按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理等處理措施。二是對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，區(qū)別情況采取前述違反財(cái)政收支行為規(guī)定的處理措施，并可以依法給予處罰。三是對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)可提出給予處分的建議。四是對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

——拒不配合審計(jì)工作應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。一是被審計(jì)單位拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任。二是被審計(jì)單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，或者轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國(guó)家規(guī)定取得的資產(chǎn)，審計(jì)機(jī)關(guān)可提出給予處分的建議；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。三是報(bào)復(fù)陷害審計(jì)人員的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

問(wèn)題20 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定不服怎么辦？

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)決定中告知被審計(jì)單位救濟(jì)的途徑和期限，根據(jù)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)內(nèi)容的不同，救濟(jì)途徑和期限也不相同，主要包括以下兩種：

——對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起60日內(nèi)，提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。

——對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起60日內(nèi)向本級(jí)人民政府或上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依法申請(qǐng)行政復(fù)議，或者自審計(jì)決定送達(dá)之日起6個(gè)月內(nèi)向作出審計(jì)決定的審計(jì)機(jī)關(guān)所在地基層人民法院或中級(jí)人民法院提起行政訴訟。

 來(lái)源：審計(jì)署審計(jì)科研所沈科言